个人与公司慈善捐赠
许多人认为，向慈善事业捐款可以全部抵税，其实并不是这样，并非每个人都能从慈善捐款中获得优惠。假如你的慈善捐款逐项相加的抵税额小于标准抵税额，你就不能抵税。在2007年，单身的抵税额为5350元，夫妻合报的抵税额是1万600元。
为了享受减税优惠，慈善捐款必须要捐给经过国税局批准的501(c)(3)慈善组织。国税局有一个获准的慈善机构名单，你可以透过国税局获得这个名单。救世军（The Salvation Army）和友好（Goodwill）都是经过批准的有名慈善机构。假如你向无家可归者捐款，这项捐款不能抵税，向政治活动捐款也是不可以的。
使用现金和非现金的慈善捐款都可以抵税，但它们有不同的规则。先讲现金捐款，形式有如现钞、支票和***等。现金捐款有个最高额度限制。在2007年，你的慈善捐款的抵税最高额度是你的调整后年收入（AGI）的50%，超过的捐款额推到以后五年内抵税。
非现金捐款则有另外的要求。假如捐款在500元和5000元之间，你必须在退税表上附上一个说明。假如你捐出汽车、轮船和超过5000元的其他东西，你必须遵守特别的规则。在2007年，你最高减税的数额为调整后年收入的30%。
捐出的东西可以旧衣服、傢俱和设备等。假如你开车去捐赠，你可以记下你的捐赠里程。在2007年，你驾车捐赠的里程每英里可以抵税14分钱。为**军（Girl Scout）服务的里程和参加其董事会议的里程也可以加在上面。每年500英里可以抵税70元。但是，你的义务投入时间和服务不能折算成收入减少而抵税。不过，假如你在捐款时吃了一顿免费餐，你必须把这顿餐按照市价从你的捐款中减去。
假如你捐赠持有一年以上股票，你可以按照市场价格全部抵税，不必支付任何***。例如，假如你在一年以前购买一千股股票，每股14元，现在每股是20元，增值六千元，总值为二万元。假如你把这一千股全部捐赠，你不用付任何***。假如捐赠人超过59岁半，可以从个人退休帐户上取款10万元捐给慈善机构而不用纳税。
假如你是个体经营者、合伙人、有限公司或小型公司股东，你的慈善捐款要按商业规则进行，并在公司股东个人退税表上申请减税。一般来说，捐献给慈善机构的财产在捐献时的价值低于成本，抵税额也只能按照这个下降了的市场价值来算。
例如，一位自雇者在2007年7月1日将存货捐献给教会。这个存货的市场价值是六万元，但其购买这批货时仅花费两万元。假如售出这些存货，自雇者就会实现利润收入四万元。按照税法第170(e)(1)(A)条款，假如自雇者将其捐献出来，自雇者就只可抵税两万元，因为其成本为两万元。
C型公司（C Corporation）的慈善捐赠规则与上述生意型态捐赠规则不同。你能够捐献商业存货，超过成本的部分也可以抵税。公司捐献存货的减税额取下述两法中较低的一法中的减税额。
第一法是等于成本、加上存货成本和市场价格之差的一半。例如，一家公司在2007年财政年度捐献妇女服装，这批服装是公司的存货财产，在捐献日的市场价值是一千元，而其成本是两百元。假如这批存货出售，其营利是八百元，其数额要减去一半，即四百元。因此，捐献抵税额就是六百元，即一千元减去四百元。这是第一法演算的结果。
第二法仍然使用上述这家公司为例。第一次减去结果是六百元，这次捐献的减税额还要再减少。其捐款的成本两倍是400元。因为税法要求取二法较低额者，因此应该使用第二法算出的结果，故其抵税数额是四百元（1000-[400+200]）。
一般规则下，公司财产能够捐献多少以及能够获得多少抵税并无数额限制。但是，你要知道假如捐赠超过公司课税收入的10%时，超过部份必须推迟到将来的税收年份抵税。（作者陈琪钱为注册会计师）
2007-10-21
Mrs LA
2008-02-08
